然新个人所得税法从2019年1月1日实施，但是5000元/月扣除额的标准在今年10月1日起就开始实施。

根据财政部、国家税务总局发布的《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，2018年10月1日至12月31日期间（以下简称“过渡期”），纳税人实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并执行新的税率表。新的税率表扩大了3%、10%、20%三档低税率级距。

据测算，在10月1日以后实际取得的工资实施新的扣除额和新的税率表之后，高收入者到低收入者都有不同层次的减税，其中税前月收入扣除“三险一金”后3万元左右每月减轻税负在2000元左右，减税比例各不相同，月收入扣除“三险一金”后两万以下减税比例较高，减税约50%，比如2万元月工资（扣除“三险一金”后），在9月份发的工资交税3120元，10月份交税才1590元，减税1530元。3万元的月工资（扣除“三险一金”后）的个税额度更是从5620元变为3590元，减税2030元。

日立电梯（中国）有限公司财务部财务科科长许罗强就表示，此次个税改革从政策公告到落地很快，公司缴纳个税人数在3000—4000人之间，现在按照自己的工资测算，个税降幅50%以上，毕竟主要收入都是工资薪酬。

智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生表示，10月工资按照5000元扣除，对于企业和个人会有哪些益处？直接的好处就是可以少缴个税，相当于收入增加，相当于涨了工资。假定以前税前收入扣除三险一金后是5000元，扣除额扣掉3500元，所得是1500元，纳税45元，变成扣5000，直接不用纳税了。

十月工资减税多少

今年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。

中国的个人所得税在这次修订中实现了从分类税制向综合与分类相结合的税制的转变，并且提高了起征点，扩大了低档税率级距，新设了专项附加扣除。

在过渡期提前实施的是“起征点”由每月3500元提高到5000元，也就是将工资薪金所得的减除费用标准从原来的每人3500元/月提高至5000元/月，同时扩大了3%、10%、20%三档低税率级距。

经济观察报获得数据显示，其中月收入在2万元以下的纳税税负可降低49%以上。

以某月工薪（扣除“三险一金”）税前收入15000元的纳税人为例，按照现行税法计算，扣除“起征点”3500元，之后乘以25%的适用税率，减去速算扣除数1005元，每月需缴个税1870元；按照新税法计算，扣除5000元“起征点”，之后乘以对应的税率10%，减去速算扣除数210元，只需缴税790元，税负减轻58%。

这也就是说9月份取得的工资交个税1870元，10月份取得的工资只需交个税790元，减税1080元。若是到2019年1月份开始，考虑新增加的六项专项附加扣除，税负还会进一步减轻。

对于税前月收入3万元至10万元收入者，每个月的减税额度在2000元到2300元之间比较稳定。税负降低比例比较低。比如税前月收入（扣除“三险一金”）3万元的减税比例为36.1%，税前月收入（扣除“三险一金”）10万元的减税比例为7.8%。

王冬生给记者分析，两万以下的月收入减税幅度最大，主要原因是扣除额提高，且适用的税率下降。低档级距拉大，税率的结构变了，同样的所得可以适用低的税率。

征管便利

据经济观察报了解，10月开始，企业财务人员将按照新的扣除标准和新税率表代扣代缴职工个人所得税。税务机关启动了一系列举措。比如升级“自然人税收管理系统扣缴客户端”。为及时满足税法关于过渡期规定的要求，自然人税收管理系统扣缴客户端将进行版本更新。纳税人需在填报申报表之前，确认客户端软件为最新版本。

另外国家税务总局开通了自然人税收管理系统扣缴客户端的免费服务热线，各主管税务机关也公布了专线电话，为扣缴义务人提供客户端应用咨询服务，帮助扣缴义务人更好的使用扣缴客户端软件进行申报。

2019年1月1日起，新设专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，可在申报纳税时予以税前扣除。

对于纳税人来说，在扣除额提高的基础上，增加了专项附加扣除，税负会再次减轻。

个人所得税法修订完毕之后，王冬生认为未来落地会面临两个难题，征管难题就是其中之一。

王冬生判断，目前的难题主要是两个，一是政策设计，二是征收管理。

税务部门则在新税法修订完毕之后，加强对纳税人的培训。公开资料显示，2018年9月19日，合肥市高新区税务局组织了一场个人所得税新政暨自然人客户端专题培训，辖区内100余户企业参加了培训。目的就是为了进一步提升个人所得税征管和服务质效，保障新税法过渡期政策顺利实施。

合肥高新区并非个例，多地税务部门政在积极对纳税人开展新个人所得税法的培训，许罗强告诉记者，他们所在区域的税务部门，从个人所得税法修订开始就一直与许罗强保持沟通，之后税务部门还对公司进行了新个税的政策培训解读。

来源：经济观察报

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022年度所得税汇算清缴专题之三

个人养老金相关链接：

首批开办个人养老金业务的商业银行、理财公司名单；个人养老金保险产品名单

个人养老金可以投资的个人养老金基金名录；个人养老金基金销售机构名录

图解：个人养老金具体实务事项；在个人所得税App这样填报“个人养老金扣除信息”

享受个人养老金个税扣除优惠这样取得扣税依据（个人养老金缴费扣除凭证及二维码）

文/税海涛声

我12月开通了个人养老金，存入了12000元，但只有缴费记录，并没有个人缴费凭证二维码，在个税APP上申报不了，怎么操作？我现在缴是为了抵扣2022年的个税，结果申报不了，这样不是白缴了？怎么办？

上面这个问题，还确有不少网友都存在相同疑惑，在本公众号12月1日所发推文《【实务】个人养老金具体事项及相关个税优惠新政（个税App填报）图解》中，曾提及：

参加人使用“个人所得税”App扫描缴费凭证上的二维码就可申报扣除。

当时就有多名网友留言询问：

关于扣税所需个人养老金缴费凭证及二维码这个问题，是这样的：

个人养老金（政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度）的参加人，需开始两个账户。

一是，在人社部组织建设的个人养老金信息管理服务平台（简称信息平台）开立个人养老金账户，用于登记和管理个人身份信息。

二是，选择一家商业银行开立或者指定本人具有唯一性的个人养老金资金账户。资金账户（封闭运行）是具有个人养老金缴费、交易资金划转、收益归集、支付和缴纳个人所得税、信息查询等功能的特殊专用账户（参照Ⅱ类账户管理）。

现阶段，参加人每年缴费不得超过12000元的缴费额度上限（超过将不被受理）。每一年度的缴费金额可由自己决定，可以所有年度都参加，也可以选择部分年度参加。参加人按月、分次或者按年度缴费均可，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。

参加人向资金账户的缴纳的个人养老金，可以自主选择购买符合规定的个人养老金产品（储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品），实行完全积累，并按照国家有关规定享受税收优惠政策。

按照财政部、税务总局《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（2022年第34号）规定，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。参加人享受税前扣除优惠时，以信息平台出具的扣除凭证作为扣税依据。

如何取得缴费扣除凭证？

参加人可以通过信息平台获取个人养老金缴费扣除凭证。缴费后的次月5日起，可以查询下载上月的缴费凭证；每年1月15日起，可以查询下载上年的缴费凭证，即个人养老金年度缴费凭证出具时间为次年1月15日。

为方便参加人获取相关凭证信息，信息平台开通了【缴费凭证】服务。具体流程：

登录信息平台，点击【缴费凭证查询打印】服务，系统自动带出姓名、社会保障号码，参加人输入缴存年月或年度，即可查询下载个人养老金缴费凭证。

如何享受税前扣除优惠？

参加人可以使用“个人所得税App”扫描个人养老金缴费凭证上的二维码，即可导入个人养老金税前扣除信息，享受税前扣除的优惠政策：

1. ①取得工资薪金所得的个人；②取得按累计预扣法预扣预缴个人所得税的劳务报酬所得的个人，可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

2. 取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除

注：信息平台（国家社会保险公共服务平台“个人养老金”服务专区，http://si.12333.gov.cn/index.jhtml?ua=pc）面向参加人、扣缴义务人、税务机关，提供【缴费凭证真伪查询】服务。无需登录，只需输入被查询人个人养老金缴费凭证编号、社会保障号码后六位,即可进行缴费凭证真伪查询。

通过12333APP获取个人养老金缴费凭证。

登录12333APP，选择“服务” - “全国性服务” - “个人养老金” - “个人养老金缴费凭证查询”，输入缴存年月，点击查询：

查询个人养老账户信息，缴费信息，并保存“凭证信息.pdf”：

打开缴费凭证查询，右上角有缴费凭证二维码：

2022年度所得税汇算清缴专题系列资料

01.企业所得税／个人所得税年度汇算清缴重要事项

02.财政部最新文件：关于12个行业的专项费用提取和使用管理办法

日，个人所得税APP更新至2.0.0版本，门户界面设计全新升级，优化功能分类，新增“待办”频道等功能模块，快来跟着小编一起体验吧

个税APP下载路径

方式一：在各大应用商店搜索【个人所得税】

方式二：在浏览器输入下方链接进行下载

http://etax.chinatax.gov.cn/download.html

方式三：扫码或长按图片识别图中的二维码进行下载

个税APP四大变化

01 重点服务一点即达

【首页】展示【专项附加扣除】【收入纳税明细】【纳税记录开具】【异议申诉】等重点服务标签，点击即跳转进入相应业务办理界面。

点击【更多功能】，可添加、删除重点服务标签，将您常用的功能设置在首页展示，一点即达。

更多服务可点击下方导航栏【服务】查看。

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【首页】展示【警示案例】【热点问题】【通知公告】【政策解读】，点击翻阅了解，助您正确申报纳税。

03待办事项清晰明了

点击导航栏【待办】，及时查看、办理相关业务并确认办结情况。

04未读消息加强提醒

点击导航栏【消息】，查看“个人消息”/“税务消息”。请及时查阅消息提示，了解或办理相关业务。

个税APP常用功能

个人所得税APP主要支持个人所得税综合所得年度汇算等纳税申报、专项附加扣除信息填报、收入纳税明细查询、异议申诉、涉税证明材料上传、委托代理等涉税业务办理，并配套提供在线咨询、热点问题、帮助中心等功能。

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通过“综合所得年度汇算”功能，可以便捷办理个人所得税综合所得汇算清缴纳税申报。

>>>具体路径：

服务 → 办税 → 综合所得年度汇算

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>>>具体路径：

服务 → 办税 → 专项附加扣除

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通过“纳税记录开具”功能，可以申请开具2019年1月及之后的个人所得税纳税记录。

>>>具体路径：

服务 → 办税 → 纳税记录开具

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来源：中国税务报